中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》（以下簡稱《辦法》），已于2020年3月17日經(jīng)中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會2020年第1次委務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

　　該《辦法》2020年就已經(jīng)審議通過，直到2023年才開始施行，說明監(jiān)管部門還是充分考慮到了在疫情的沖擊下，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)，現(xiàn)在終于等到一個合適的時機(jī)，疫情管控暫時結(jié)束，資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)期向好。

　　該《辦法》適用對象為國家開發(fā)銀行及政策性銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社和外國銀行分行、銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管的其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)參照本辦法執(zhí)行。

　　金融租賃公司要參照參照該《辦法》執(zhí)行，按照監(jiān)管口徑一致的原則，融資租賃公司也應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，了解《辦法》對行業(yè)的影響以作出有前瞻性的思考。

　　《辦法》的內(nèi)容與融資租賃有關(guān)的主要有以下三項(xiàng)：

　　一、提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求。這里有兩個新的概念分別是重組資產(chǎn)和觀察期。重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等，觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時，債務(wù)人已經(jīng)解決財(cái)務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。

　　舉個例子說明，某承租人由于財(cái)務(wù)困難發(fā)生逾期，租賃公司與承租人商量展期，那這類資產(chǎn)就被定義為重組資產(chǎn)。如果展期方案是一年內(nèi)只還息不還本，一年之后按正常的租金進(jìn)行償還，那么，接下來的一年就是觀察期，如果在這一年觀察期內(nèi)，承租人還款正常，且財(cái)務(wù)困難已解決，那么該資產(chǎn)就可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)，如果在觀察期內(nèi)，承租人還款不正常，那么可按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為不良資產(chǎn)，并重新計(jì)算觀察期。重組資產(chǎn)至少會被重分類到關(guān)注類，再次重組至少會被重分類為次級類，如果情況好轉(zhuǎn)可以上調(diào)到關(guān)注類。也就是說，以后只要是由于財(cái)務(wù)困難發(fā)生逾期后的展期行為，這類資產(chǎn)都會至少被列為關(guān)注類資產(chǎn)，而且會關(guān)注展期后的資產(chǎn)是否正常。

　　相對于2007年發(fā)布的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（以下簡稱《指引》）來說，重組分類的資產(chǎn)應(yīng)至少列為次級類，本次《辦法》實(shí)際上有所放松，重組資產(chǎn)一開始會列入關(guān)注類，對銀行的資產(chǎn)質(zhì)量表現(xiàn)更為友好，也給予了更多靈活處理的空間。

　　對于融資租賃公司而言，對待逾期項(xiàng)目是否采取展期方案解決，也要視項(xiàng)目的實(shí)際情況而定，對于承租人確實(shí)由于暫時的困難而出現(xiàn)租金支付困難的，可予以展期，如果本身資信已出現(xiàn)嚴(yán)重問題，那還是以及早處置為先。

　　債務(wù)人未發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出調(diào)整的金融資產(chǎn)或再融資不屬于重組資產(chǎn)。

　　相較于2007年的《指引》，《辦法》給出了對債務(wù)合同進(jìn)行調(diào)整的空間，《辦法》明確如果不是因?yàn)閭鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下作出的債務(wù)合同調(diào)整或再融資則不屬于重組資產(chǎn)。《辦法》對財(cái)務(wù)困難給出了明確的規(guī)定，有利于銀行對照實(shí)施，堵塞監(jiān)管套利空間。

　　二、使用逾期天數(shù)、逾期債務(wù)占比、信用減值、外部評級等客觀指標(biāo)量化金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類。

　　1）逾期天數(shù)0+、90+、270+、360+分別對應(yīng)關(guān)注、次級、可疑和損失。逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。

　　在逾期天數(shù)這一方面認(rèn)定嚴(yán)格，逾期1天也會被認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)，逾期超過90天（不含）即使抵押擔(dān)保充足也會被列為不良類資產(chǎn)，標(biāo)準(zhǔn)明確，對于融資租賃公司而言，設(shè)計(jì)符合客戶現(xiàn)金流的租金方案尤為重要，避免由于方案設(shè)計(jì)問題導(dǎo)致的租金逾期的情況出現(xiàn)。

　　2）“金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值”將對應(yīng)次級、可疑和損失。根據(jù)“預(yù)期信用損失占其賬面余額比例”劃分層級，50%以上屬于可疑，90%以上屬于損失。

　　借鑒了會計(jì)中金融資產(chǎn)減值損失的概念，也易于操作。

　　三、對債務(wù)人在他行以及本行其他債權(quán)實(shí)行連帶考核，銀行資產(chǎn)質(zhì)量數(shù)據(jù)或惡化。強(qiáng)化了對債務(wù)人的資質(zhì)考察，預(yù)計(jì)會使得銀行的資產(chǎn)質(zhì)量在數(shù)據(jù)上有所惡化。（交叉認(rèn)定）

　　1）“同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%”劃分為次級類；“同一非零售債務(wù)人在本行或其他銀行的債務(wù)出現(xiàn)不良”劃分為關(guān)注類。

　　融資租賃公司雖然可以連入人行征信系統(tǒng)，但畢竟不是強(qiáng)制性要求，所以，還無法實(shí)現(xiàn)借鑒其他銀行或同業(yè)的數(shù)據(jù)來對資產(chǎn)進(jìn)行重分類。但這一條對于我們做資產(chǎn)管理是有啟發(fā)意義的，從其他同業(yè)或銀行獲取到的同一承租人或擔(dān)保人出現(xiàn)債務(wù)逾期的情況，應(yīng)對該類債權(quán)予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　2）“商業(yè)銀行對非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過10%被分為不良的，對該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良”。

　　需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類、可疑類或損失類。

　　對融資租賃公司而言，加強(qiáng)對承租人或?qū)嶋H用款主體的考核，對于同一承租人在租賃公司操作不同的產(chǎn)品，只要有10%以上的產(chǎn)品分為不良，那該承租人在租賃公司所有的產(chǎn)品均應(yīng)歸為不良。實(shí)際應(yīng)用中對于非零售客戶，融資租賃公司對同一承租人可能會操作很多期融資租賃產(chǎn)品，以往按項(xiàng)目來確定資產(chǎn)分類，現(xiàn)在按承租人或?qū)嶋H用款主體來確認(rèn)資產(chǎn)分類，能更有快識別資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目的操作過程中，要求我們更加重視第一還款來源的作用，對承租人或?qū)嶋H用款人的信用風(fēng)險(xiǎn)把控更為嚴(yán)格。擔(dān)保當(dāng)然也是有作用的，抵押擔(dān)保即使再充足，該類資產(chǎn)也要被列為不良，只是按擔(dān)保緩釋程度，分為次級類、可疑類和損失類。

　　該《辦法》對于中小融資租賃公司來說，過于嚴(yán)格和細(xì)化了，資產(chǎn)規(guī)模本身也不需要如此嚴(yán)格的規(guī)定，但對于大型融資租賃公司而言，如何對資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，如何進(jìn)行不良認(rèn)定，如何計(jì)提撥備，進(jìn)而影響到利潤，隨著監(jiān)管趨同的推進(jìn)，是很有參考意義的。