融資租賃在西方發(fā)達國家已成為僅次于銀行信貸的第二大金融工具,在拉動內(nèi)需、緩解中小企業(yè)融資難等方面作用明顯。然而,我國融資租賃業(yè)卻面臨法律法規(guī)滯后、產(chǎn)業(yè)扶持不足等多重制約,整體規(guī)模偏小、市場滲透率不高,特別是在當前金融危機侵入我國實體經(jīng)濟背景下亟待從戰(zhàn)略高度加大扶持力度,促進其快速發(fā)展。
——融資租賃有利拉動內(nèi)需緩解融資難
融資租賃是以資金為紐帶、以實物為載體的新型融資工具,起源于上世紀50年代美國,其把商
業(yè)信用與銀行信用、融資與融物相結(jié)合,實現(xiàn)金融貿(mào)易、生產(chǎn)、消費的有機統(tǒng)一。在天津舉行的第六屆中國租賃業(yè)論壇上,中國國際稅收研究會會長郝昭成說,融資租賃在擴大內(nèi)需、緩解企業(yè)融資難、防范金融風險、促進企業(yè)技術(shù)改造、緩解企業(yè)債務(wù)負擔和增加企業(yè)資產(chǎn)流動性等方面作用明顯,從誕生之日起就備受青睞,從美國迅速擴大到加拿大、澳大利亞、日本等國家和地區(qū),在西方發(fā)達國家已成為僅次于銀行信貸的第二大金融工具。
“融資租賃符合市場需求,是有利于擴大國內(nèi)消費和企業(yè)融資渠道的一種非常好的金融工具!鄙虅(wù)部市場體系建設(shè)司司長常曉春說,特別是當前金融危機蔓延導致我國出口下滑、加工貿(mào)易企業(yè)倒閉、企業(yè)資金緊張,發(fā)展融資租賃業(yè)有著更加特殊的意義,能更好地解決當前宏觀經(jīng)濟一些問題,有利于擴大消費、拉動內(nèi)需,為裝備制造企業(yè)擴大產(chǎn)品銷售尋找到新的渠道。而且,能促進資源配置和資金有效利用,減少設(shè)備的閑置浪費和重復(fù)投資,通過租賃形式獲取設(shè)備等也有助于緩解企業(yè)特別是中小企業(yè)融資困難。
同時,發(fā)展融資租賃業(yè)也有利于防范金融風險。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長孫午珊以及上海市租賃行業(yè)協(xié)會會長俞開琪等人認為,很多融資租賃公司由銀行設(shè)立,可以擴展銀行業(yè)務(wù),發(fā)展新的借貸方式,同時其對象為工業(yè)設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等,不同于虛擬經(jīng)濟,有利于降低借貸風險。此外,按照國家破產(chǎn)法,租賃資產(chǎn)是不被列為破產(chǎn)資源的,應(yīng)當說融資租賃比抵押貸款更安全,更有利于降低銀行的管理成本和風險。
“融資租賃業(yè)作為細分服務(wù)種類,對我國經(jīng)濟促進作用越來越明顯和重要!眹叶悇(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉說,融資租賃業(yè)發(fā)展對促進我國國民經(jīng)濟具有十分明顯和重要的作用,不僅是眼前經(jīng)濟形勢嚴峻狀況下可進一步擴大內(nèi)需、緩解企業(yè)融資難,從更長遠看對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、先進技術(shù)和設(shè)備擴散也有著更為積極的意義。
全國人大財經(jīng)委原委員王文澤說,如今技術(shù)日新月異,設(shè)備更新?lián)Q代非?,企業(yè)往往無力跟蹤國際先進設(shè)備或存在巨大資金壓力,而租賃方式可幫助企業(yè)實現(xiàn)設(shè)備升級換代,從而不斷促進企業(yè)技術(shù)進步。
郝昭成說,在美國、澳大利亞、韓國等融資租賃發(fā)展成熟國家,租賃交易已占設(shè)備投資總額20%以上,在一些發(fā)達國家甚至高達30%,對于企業(yè)技術(shù)改造、促進中小企業(yè)發(fā)展做出重要貢獻,特別是對民航、海運業(yè)快速發(fā)展更是功不可沒,而我國這方面比例還很低。
天津市政府副秘書長陳宗勝、上海電氣租賃公司總經(jīng)理王佳林說,受金融危機影響,銀行信貸業(yè)防范風險的力度加大,商業(yè)銀行惜貸減少了貸款發(fā)放量,而隨著融資租賃業(yè)社會認知度逐步提高,各行各業(yè)將會產(chǎn)生越來越多的融資租賃需求。
“融資租賃業(yè)已不僅僅是一個擴大內(nèi)需、解決中小企業(yè)融資、增加制造企業(yè)銷售渠道的問題了,還應(yīng)從國家戰(zhàn)略高度來認識!遍L江租賃有限公司總裁高傳義說,以飛機租賃業(yè)為例,多年來我國航空業(yè)一直被西方發(fā)達國家剝削,絕大多數(shù)飛機租自國外租賃公司,租賃利率每年15%,而且十年之后飛機產(chǎn)權(quán)還得歸別人,就拿波音737來說,每一架飛機大概4個億人民幣,如果用租賃方式要多付給發(fā)達國家租賃公司至少一億人民幣,相當于把改革開放成果大量拱手送給了西方發(fā)達國家。
——多重問題制約我國融資租賃業(yè)發(fā)展
近年來,我國融資租賃業(yè)雖然取得一定發(fā)展,但還面臨阻礙其發(fā)展速度和規(guī)模的多重制約。
“我國融資租賃業(yè)加速發(fā)展首先面臨法規(guī)滯后制約!焙抡殉烧f,融資租賃業(yè)發(fā)展需要法律法規(guī)定位、保護和支持,九屆、十屆全國人大曾連續(xù)兩屆把融資租賃立法納入立法規(guī)劃項目當中,但期盼已久的《融資租賃法》至今尚未出臺,而且其他有關(guān)租賃業(yè)的法律、法規(guī)和規(guī)章建設(shè)也十分滯后和缺乏,難以從法律法規(guī)角度破解發(fā)展中諸多難題。
楊元偉、常曉村等認為,由于融資租賃業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)落后,圍繞融資租賃的一些特定法律問題沒有從根本上得到明確,比如融資租賃授權(quán)問題,租賃物在轉(zhuǎn)移過程中所有權(quán)是瞬間轉(zhuǎn)移的還是逐漸轉(zhuǎn)移的,承租方對租賃物所有權(quán)有沒有有限授權(quán)等。
同時,稅收制度和政策還存在不利于融資租賃業(yè)發(fā)展的地方。高傳義說,如營業(yè)稅扣稅稅基不明確,印花稅存在多合同納稅,轉(zhuǎn)租賃重復(fù)納稅,所得稅征收不允許融資租賃企業(yè)像金融機構(gòu)一樣享受計提壞賬,而融資租賃業(yè)也會遇到壞賬問題而且上升還比較厲害,對融資租賃企業(yè)投資購買環(huán)保節(jié)能設(shè)備能否像企業(yè)自身購置一樣享受稅收抵免優(yōu)惠政策等缺少明確規(guī)定。
高傳義說,以愛爾蘭為例,租賃公司可享受到較低的所得稅率12.5%,可免除飛機租賃的增值稅、免除飛機和設(shè)備租賃預(yù)提所得稅,同時對租賃公司還提供一些資本資助,用于補貼租賃公司購買土地、房屋以及在一些新的工廠和設(shè)備資本方面的支出。在愛爾蘭注冊或者設(shè)立分部的航空租賃公司,據(jù)不完全統(tǒng)計超過55家。
郝昭成說,融資租賃業(yè)涉及的營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅政策還有另外三個問題需要研究:一是不同資質(zhì)企業(yè)從事融資租賃業(yè)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種不同;二是不同資質(zhì)企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)征收的稅基不同;三是對目前新出現(xiàn)的轉(zhuǎn)租賃等新形式還沒有出臺相應(yīng)稅收政策。
特別是今年起我國實行增值稅從生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型,業(yè)內(nèi)人士普遍認為這種轉(zhuǎn)型可能給融資租賃業(yè)發(fā)展帶來很大的消極影響。全國設(shè)備租賃及二手設(shè)備租賃專業(yè)委員會會長覃業(yè)竣說,承租人由于租賃企業(yè)無法提供發(fā)票而享受不到轉(zhuǎn)型所帶來的優(yōu)惠政策,從而將放棄租賃這一原來對自身較為有利的方式。
王佳林說,這個問題在過去東北等地區(qū)試行增值稅轉(zhuǎn)型時已經(jīng)顯現(xiàn),很多當?shù)乜蛻粢笞赓U公司開具增值稅發(fā)票,而租賃公司卻無力滿足,給融資租賃業(yè)務(wù)帶來了很大的影響。隨著今年起全國范圍正式實行增值稅轉(zhuǎn)型,這種影響也越來越大。
此外,我國各個地區(qū)當前正在積極通過擴大投資來拉動內(nèi)需,但在這個過程中融資租賃業(yè)參與的重要作用沒有得到充分重視,租賃動產(chǎn)登記制度缺失導致租賃公司無法以租賃物抵押從銀行獲得貸款,租賃業(yè)因行業(yè)特殊性資產(chǎn)負債率通常較高以致銀行對其資信評級較低也給貸款帶來一定困難,目前租賃業(yè)還沒有全國性組織機構(gòu),也是一些租賃企業(yè)代表紛紛反映的問題。
常曉村說,融資租賃在我國雖經(jīng)二十幾年發(fā)展,但在覆蓋率和規(guī)模上與國際先進國家還有很大的差距,整體規(guī)模偏小,市場滲透率不高,各界對融資租賃認識度較低,融資租賃管理體制和政策環(huán)境還不統(tǒng)一。
——六方面入手扶持融資租賃產(chǎn)業(yè)發(fā)展
有關(guān)業(yè)內(nèi)人士和專家建議,當前亟須從產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略高度重視融資租賃業(yè)發(fā)展,盡快解決一些制約我國融資租賃業(yè)持續(xù)快速發(fā)展的根本性問題,大力發(fā)展具有中國特色和活力的融資租賃業(yè)。
第一,我國融資租賃業(yè)需要法制促進。天津租賃協(xié)會會長楊海田以及福建中船融資租賃公司經(jīng)理陳亮等建議,應(yīng)盡快出臺融資租賃法,或在完善補充現(xiàn)有涉及融資租賃的法律的基礎(chǔ)上,以國務(wù)院法規(guī)形式出臺促進融資租賃業(yè)管理及發(fā)展的政策。如果制定行政法規(guī)也有困難,可考慮在廣泛聽取企業(yè)、專家和地方部門意見建議基礎(chǔ)上由多個部門聯(lián)合制定規(guī)章,包括明確融資租賃物種類、租賃物所有權(quán)確定、融資租賃活動范圍、融資租賃合同中相關(guān)主體的約束條件界定、融資租賃活動規(guī)范規(guī)則等問題,以及租賃各方權(quán)益保護、外匯管理制度、國際交流、產(chǎn)業(yè)研究、人才培養(yǎng)建設(shè)等,從企業(yè)行為、行業(yè)促進、監(jiān)督管理、政策支持等各方面做出明確規(guī)定。各地也應(yīng)積極出臺相應(yīng)的地方性法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策?傊獜姆煞ㄒ(guī)政策角度破解融資租賃業(yè)發(fā)展中的諸多難題,大力推動融資租賃業(yè)發(fā)展,為擴大內(nèi)需積聚力量、創(chuàng)造條件。
第二,調(diào)整稅收制度和政策不利于促進融資租賃業(yè)發(fā)展的地方,加強稅收等支持。一些融資租賃企業(yè)負責人紛紛建議,應(yīng)把融資租賃業(yè)當作特殊行業(yè)看待,設(shè)定一些特定的監(jiān)管、許可準入條件,并對符合條件的企業(yè)給予特殊稅收政策優(yōu)惠和處理方式。同時,租賃公司之間的轉(zhuǎn)租賃比例較大,轉(zhuǎn)租賃時重復(fù)納稅問題需引起重視,應(yīng)允許經(jīng)商務(wù)部批準的融資租賃公司能像金融企業(yè)一樣有壞賬計提,明確營業(yè)稅扣稅稅基,銀行應(yīng)根據(jù)租賃行業(yè)企業(yè)特殊實際調(diào)整資信評級辦法,增加融資租賃業(yè)在投資拉動內(nèi)需項目中的參與鼓勵,比如政府車輛、IT設(shè)備采購可以用租賃方式來做。
第三,加強部門協(xié)調(diào)。俞開琪等認為,租賃業(yè)涉及財政、稅收、金融、商務(wù)、海關(guān)、工商等各方面,應(yīng)加強政府部門意識和國內(nèi)外租賃業(yè)促進政策研究,部門形成合力協(xié)調(diào)完善產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策,放寬對租賃企業(yè)融資權(quán)方面和國際租賃外匯管制方面的限制。
第四,積極推進保險等投資租賃業(yè),并提供擔保服務(wù)。高傳義建議,政府應(yīng)通過試點方式批準保險公司、社;鹬苯油顿Y融資租賃業(yè),以及支持保險公司通過信托公司等機構(gòu)間接投資租賃業(yè),允許融資租賃公司境內(nèi)外發(fā)行債券,由政府設(shè)立服務(wù)于租賃行業(yè)的專業(yè)擔保公司,或利用原有信譽好、擔保能力強的機構(gòu)為租賃公司開展業(yè)務(wù)提供擔保服務(wù),發(fā)起設(shè)立租賃產(chǎn)業(yè)基金。
第五,完善租賃動產(chǎn)登記制度。新疆亞中租賃公司負責人以及高傳義等建議,完善租賃物登記制度和服務(wù)體系也是解決租賃公司融資難、解決經(jīng)濟糾紛、保障各方權(quán)益的重要措施。應(yīng)盡快研究建立完善的租賃動產(chǎn)登記制度,在形式上進一步明確租賃各方關(guān)系,督促承租人履行義務(wù),在必要時擁有保全租賃物直接證據(jù),解決因其缺失給融資租賃公司帶來的難題。
第六,積極推動組建全國租賃業(yè)協(xié)會。重慶銀海融資租賃公司總經(jīng)理張子春說,成立租賃業(yè)全國性協(xié)會是普遍要求,國家有關(guān)部門應(yīng)積極推動籌建全國租賃業(yè)協(xié)會,并加強對這項工作的指導和監(jiān)督,發(fā)揮其傳達政府政策、反映企業(yè)呼聲的橋梁紐帶作用。