當(dāng)融資租賃合同下承租人逾期支付租金時，選擇加速到期無疑是出租人為維護(hù)自身權(quán)益最常使用的方法之一。但融資租賃合同加速到期并不僅僅是“宣布合同全部到期、請求承租人支付合同約定的全部未付租金”如此簡單，畢竟除租金外，承租人往往還需要支付逾期利息（或逾期違約金）。那么，加速到期后，承租人的逾期利息計算應(yīng)該是以全部未付租金為基數(shù)？還是以合同約定的屆期未付租金為基數(shù)？承租人的逾期利息計算有哪些注意要點？本文將圍繞這些問題，對加速到期情形下承租人逾期利息的計算進(jìn)行系統(tǒng)梳理。
一、出租人通常會向承租人主張“兩部分”的逾期利息

我們可以把融資租賃合同加速到期后承租人應(yīng)承擔(dān)的逾期利息分為兩個部分。以加速到期日為時間節(jié)點，一部分是加速到期日之前，因為承租人對已到期租金的逾期支付行為而產(chǎn)生的逾期利息。另一部分是加速到期日之后，由于承租人并未履行加速到期后的租金支付行為而產(chǎn)生的利息。

01、已屆期未付租金產(chǎn)生的逾期利息

根據(jù)《合同法》：“承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。”最高院關(guān)于融資租賃司法解釋中也對出租人行使加速到期的權(quán)利進(jìn)行了明確，并指明：“承租人逾期履行支付租金義務(wù)或者遲延履行其他付款義務(wù)，出租人按照融資租賃合同的約定要求承租人支付逾期利息、相應(yīng)違約金的，人民法院應(yīng)予支持”。因此，出租人選擇融資租賃合同加速到期，不影響其按照《融資租賃合同》向承租人主張逾期支付租金的利息及違約金。

02、加速到期后因未支付租金而產(chǎn)生的“逾期”利息

如前所述，加速到期必然產(chǎn)生在承租人出現(xiàn)逾期支付租金的情形之后。出租人行使加速到期的權(quán)利后，承租人應(yīng)當(dāng)向出租人支付全部未付租金，包括已“屆期”和未“屆期”的。對于未“屆期”的部分，承租人如果履行了支付義務(wù)則不會有任何爭議。但如果在加速到期日之后，承租人仍未履行租金支付義務(wù)的，對于這部分未“屆期”的租金，出租人仍會向承租人主張逾期利息。表面上看，這兩部分利息似乎并不存在差異——都是因為承租人逾期履行支付義務(wù)所產(chǎn)生的。但對未“屆期”租金計算的逾期利息能否獲得法院支持，在司法實務(wù)中存在較大爭議。

二、加速到期之后，未“屆期”租金的逾期利息是否應(yīng)當(dāng)支持？

對未“屆期”的這部分租金是否還可以計算逾期利息，各地法院判決不一。一派認(rèn)為，加速到期制度導(dǎo)致承租人已經(jīng)喪失了未“屆期”租金的“期限利益”，因此不應(yīng)當(dāng)支持對該部分再計收“逾期”利息。另一派認(rèn)為，加速到期制度本身就是法律額外賦予出租人的在承租人違約時的一種救濟(jì)方式，如果承租人未根據(jù)加速到期及時支付，也就不存在所謂的“期限利益”，應(yīng)當(dāng)基于違約責(zé)任具有懲罰性和補償性，支持對該部分“未屆期租金”再計收“逾期”利息。

01、什么是承租人的“期限利益”?

在司法實踐中，支持“期限利益”的觀點認(rèn)為，由于出租人行使了法律賦予的加速到期的權(quán)利，導(dǎo)致其原本應(yīng)在每期租期屆滿后才可以收取的租金提前到加速到期日就可以收取了，出租人因此獲得了該部分租金的期限利益，與之對應(yīng)的是承租人喪失了一部分期限利益——通俗地舉個例子，承租人原本在10月份才需要支付租金，由于出租人在6月份對融資租賃合同加速到期了，承租人的付款也因此提前了4個月，這4個月就是承租人的“期限利益”。而承租人提前支付的租金中已經(jīng)含有了這4個月的資金占用成本。因此，加速到期之后如承租人還是沒有支付全部未付租金的話，出租人只能夠要求承租人承擔(dān)“已屆期”租金的逾期利息（如下圖所示）。

對承租人與出租人而言，這種觀點將直接影響到雙方對于加速到期日后逾期利息數(shù)額的確定。舉一個簡單的例子：

假設(shè)一份融資租賃合同約定每逾期1日，按照逾期金額的日萬分之五計算逾期利息，截至2020年3月30日，承租人已經(jīng)有100萬元的租金逾期未支付，并尚有300萬元的租金未到期，此時出租人宣布雙方的融資租賃合同在2020年3月30日加速到期；

則2020年3月30日，承租人應(yīng)當(dāng)向出租人支付：

（1）全部未付租金400萬元；以及

（2）承租人在3月30日之前，因逾期支付100萬租金而產(chǎn)生的逾期利息。

3月30日之后，如果承租人還是未支付全部400萬元的未付租金，承租人也會產(chǎn)生逾期利息。一般情況下，我們會以400萬元為基數(shù)，計算承租人自3月30日之后逾期支付租金所產(chǎn)生的逾期利息。但前述司法實踐中的觀點則是認(rèn)為，由于加速到期，導(dǎo)致承租人需要提前到3月30日支付租金300萬元，喪失了期限利益，所以3月30日后承租人的逾期利息只能按照已到期的租金為基數(shù)（即人民幣100萬元）進(jìn)行計算。

假設(shè)出租人在3月30日之后經(jīng)過了90日仍未支付任何租金，則按照400萬元為基數(shù)，計算出的加速到期后、逾期90日部分的逾期利息為人民幣18萬元；但按照100萬為基數(shù)，計算出的該部分逾期利息為人民幣4.5萬元。兩種不同觀點帶來的結(jié)果上的差異是顯而易見的。哪一種觀點更具有合理性呢？兩種方式之外，是否還有“第三選擇”呢？筆者將在下文作進(jìn)一步分析。

02、承租人的“期限利益”應(yīng)該扣減嗎？如何扣減？

筆者認(rèn)為，這種直接認(rèn)定承租人因加速到期喪失了期限利益，所以在加速到期日之后出租人只能以加速到期日前的已到期租金計算逾期利息的方式有些“簡單粗暴”。

一方面，加速到期的制度本身是承租人拖欠租金后，出租人的一種救濟(jì)方式，如果承租人不履行加速到期，出租人的利益仍然是受損的狀態(tài)。在合同正常到期的情形下，如承租人沒有按約支付租金，則每期租金到期后出租人都可就逾期部分要求承租人支付因此產(chǎn)生的逾期利息。但按照這種扣減了期限利益的做法，如承租人始終怠于支付租金，在加速到期時尚未到期的租金也會逐漸到期，對此出租人卻不能主張逾期利息，喪失了任何可制約承租人的權(quán)利，也有悖于加速到期制度的立法本意。

另一方面，逾期利息本質(zhì)是一種違約責(zé)任，違約責(zé)任以補償守約方因違約行為所受的損失為主要目的，故認(rèn)為承租人因加速到期喪失了期限利益的觀點也具有一定的合理性。加速到期日后，承租人未支付租金而產(chǎn)生的逾期利息怎樣計算才更合理呢？筆者認(rèn)為，加速到期后，可以考慮以已到期租金為基數(shù)計算逾期利息。即，加速到期日后，出租人可以要求承租人支付全部未付租金，如果承租人仍逾期支付、且后續(xù)租金到期后也仍未支付的，至少應(yīng)保障出租人在原每期租金支付日后向承租人主張逾期利息的權(quán)利。

三、承租人已繳納的保證金及后續(xù)零星還款該如何抵扣？
01、保證金的抵扣順序？

融資租賃合同中，要求承租人支付一定數(shù)額的保證金是融資租賃企業(yè)的慣常做法。當(dāng)承租人發(fā)生違約情形時，保證金將用來抵扣承租人的逾期租金、違約金等其他承租人應(yīng)承擔(dān)的費用。一般情況下，融資租賃合同都會詳細(xì)寫明保證金的抵扣順序，例如約定當(dāng)承租人違約時，出租人可將保證金按照出租人依照法律規(guī)定或行政/司法文書所墊付的費用及各項開支、其他承租人應(yīng)付費用、出租人的其他損失、違約金、賠償金、未到期租金、已到期但未付租金的順序依次抵扣。在雙方進(jìn)行了明確約定的情況下，保證金的抵扣順序應(yīng)按照合同約定進(jìn)行。但如果雙方并未就此進(jìn)行約定的，一般情況下是按照實現(xiàn)債權(quán)的有關(guān)費用、逾期利息、違約金、損害賠償金、租金的順序進(jìn)行抵扣。

02、保證金的抵扣時間？

融資租賃合同中保證金的抵扣時間似乎是一個不起眼的小問題，但也會給合同雙方帶來實質(zhì)性的影響。在雙方對此沒有約定的情況下，由于保證金的作用是為融資租賃的出租人實現(xiàn)債權(quán)進(jìn)行的擔(dān)保，主要目的是督促承租人在租期內(nèi)按約支付租金，而非在承租人違約時進(jìn)行違約金的抵扣。加速到期說明承租人已經(jīng)產(chǎn)生了違約行為，如在該日之后，仍舊認(rèn)定出租人仍可無償占有該筆資金、自行決定抵扣時間，對承租人而言并不公平。因此司法實踐中一般傾向于認(rèn)為，在雙方未明確約定的情況下，保證金應(yīng)在出租人行使加速到期權(quán)利時（即租金提前到期日）進(jìn)行抵扣。

03、零星還款的抵扣

實踐情形中，也常常會發(fā)生承租人在逾期后斷斷續(xù)續(xù)地向出租人付款的行為。此時出租人需要注意，承租人在逾期后支付的款項應(yīng)當(dāng)先抵扣其已經(jīng)逾期的租金所產(chǎn)生的違約金（即“逾期利息”），違約金抵扣后再抵扣逾期的租金部分。因此有時會發(fā)生承租人支付的零散款項尚不足以抵扣其已產(chǎn)生的違約金的情形。在這種情形下，剩余未付的已產(chǎn)生違約金不可以和未付租金一起，再重復(fù)計算承租人之后的違約金。

四、對融資租賃企業(yè)的建議
01、完善融資租賃合同條款

通過整篇文章的梳理不難發(fā)現(xiàn)，完善的合同約定可以大幅降低出租人與承租人雙方在計算加速到期后逾期利息時可能產(chǎn)生的爭議問題。出租人在擬定融資租賃合同時，除了逾期利息的計算標(biāo)準(zhǔn)、加速到期的行使條件等條款外，也需要注意對保證金抵扣時間、抵扣順序、保證金的返還等等非常細(xì)節(jié)的問題加以明確約定。

02、行使加速到期權(quán)利所應(yīng)注意的問題

當(dāng)承租人逾期支付租金時，出租人應(yīng)先書面催告承租人支付租金，并為承租人留出一定時間的合理期限，當(dāng)合理期限經(jīng)過時，出租人才可行使加速到期的權(quán)利。其次，《合同法》及融資租賃合同司法解釋并未明確規(guī)定，當(dāng)承租人逾期支付多少租金時，出租人才可行使加速到期的權(quán)利。目前有部分司法觀點認(rèn)為，對出租人加速到期的權(quán)利應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)限制。例如天津高院在2019年底審議通過的《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的審判委員會紀(jì)要（一）》便明確，出租人加速到期的最低限度條件是承租人欠付租金達(dá)到兩期以上或者數(shù)額達(dá)到全部租金百分之十五以上、且經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未支付租金。

03、審慎選擇是否加速到期及加速到期后的處理方式
選擇行使加速到期也需要出租人進(jìn)行充分的商業(yè)考量。例如實踐中，有些融資租賃的合同租賃期限可能長達(dá)三年或三年以上，在這種較長期限的融資租賃合同中，是否在承租人逾期兩個月、三個月后就即刻進(jìn)行加速到期，需要出租人審慎判斷。其次，如果承租人在合同加速到期后遲遲未履行付款義務(wù)，出租人也一直怠于提起訴訟，并仍主張加速到期時未“屆期”租金自加速到期日起計算至實際支付日的逾期利息的，法院在裁決時，也極有可能結(jié)合出租人怠于行使訴權(quán)的情形進(jìn)行最終的權(quán)責(zé)考量。

結(jié)語

融資租賃合同加速到期后的逾期利息計算是一個看起來簡單，但會牽扯到諸多合同細(xì)節(jié)的問題。而合同的種種細(xì)節(jié)約定對雙方最終的利益實現(xiàn)往往會產(chǎn)生巨大的影響，這也提醒融資租賃企業(yè)對合同文本進(jìn)行不斷地完善與修正，以“防患于未然”。